2020同等學力申碩經濟-財政學考點

來源:同等學力申碩之家 時間:2020-07-12 11:54:06

  今天我們來學習同等學力申碩經濟綜合的財政學部分考點之稅收,主要考試題型可能涉及簡答、論述較多。

  簡答1、稅收的基本特征。(簡答)

  稅收的基本特征包括三個方面,即稅收的強制性、無償性和固定性。這“三性”是稅收區別于其他財政收入的基本特征,不具備“三性”的財政收入就不稱其為稅收。

  1、稅收的強制性。指的是征稅憑借國家政治權力,通常頒布法令實施,任何單位和個人都不得違抗。

  2、稅收的無償性。指的是國家征稅以后,稅款即為國家所有,既不需要償還,也不需要對納稅人付出任何代價。

  3、稅收的固定性。指的是征稅前就以法律的形式規定了征稅對象以及統一的稅率比例或數額,并只能按預定的標準征稅。

  論述1、如何理解征稅中的公平與效率。

  1、稅收應以公平為本,公平合理是稅收的基本原則和稅制建設的目標。稅收公平一般包括兩個方面:

  (1)、普遍征稅,即征稅遍及稅收管轄之內的所有法人和自然人,換言之所有有納稅能力的人都應毫無例外地納稅。

  (2)、平等征稅,則國家征稅的比例或數額與納稅人的負擔能力相稱。具體有兩個方面的含義:納稅能力相同的人同等納稅,即“橫向公平”;納稅能力不同的人納稅不同,即“縱向公平”。納稅能力一般是以所得為標準來衡量。

  最適課稅理論的三大基石。

  (1)個人偏好、技術和市場結構要明確地表現出來。

  (2)政府必須通過一套管理費用低廉有限的稅收工具體系來籌措既定的收入。其中,納稅義務與其經濟決策無關的一次性總付稅一般不予考慮,而且在對經濟做出某些假定的情況下,稅收工具的任何選擇都將于個人的消費情況相關。

  (3)在多人模型中效用的社會福利函數作為標準函數,計算出各種結果,據此在有限稅收工具體系中選擇最適稅制。

  (二)最適課稅理論的主要內容。

  最適課稅理論的觀點主要體現在直接稅與間接稅的搭配理論、最適商品課稅理論和最適所得稅制理論上。

  1、直接稅與間接稅具有共生性。直接稅與間接稅應為相互補充的而非相互替代。因這兩大稅系各自都有優缺點。

  2、稅制模式的選擇取決于政府的政策目標。如果政府的政策目標以分配公平為主,就應選擇以所得稅為主體稅種的稅制模式;如果政府的政策目標以經濟效率為主,就應選擇以商品稅為主體稅種的稅制模式。

  3、逆彈性命題。這是指在最適商品課稅體系中,當各種商品的需求相互獨立時,對各種商品課征的各自的稅率必須與該種商品自身的價格彈性成反比例。這種逆彈性命題也稱為拉姆斯法則。

  4、最適商品課稅要求開征扭曲性稅收。這是因為政府在大多數情況下不能獲得完全的信息,而且征稅能力受到限制,因此,按拉姆斯法則課征商品稅不能保證生產高效率,還必須課征其他扭曲性稅收。同時,要使商品稅具有再分配功能,也必須征收扭曲性商品稅。

  5、所得稅的邊際稅率不能過高。在政府目標是使社會福利函數最大化的前提下,社會完全可以采用較低累進程度的所得稅來實現收入再分配,過高的邊際稅率不僅會導致效率損失,而且對公平分配目標的實現也無益。

  6、最適所得稅率應呈倒“U”型。從社會公平與效率的角度來看,中等收入者的邊際稅率可適當高些,而低收入者和高收入者應適用相對較低的稅率。*

本文結束

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